母公司位于美国的集团

• 集团经营所在的哪些辖区适用国内最低补足税？自哪个会计期间起适用？
• 在计入当地税收优惠和抵免后，上述各辖区的有效税率是多少？
• 集团在每个相关期间是否符合“并行制度”豁免的条件？申请豁免须提交哪些资料？
• 在适用收入纳入规则的辖区是否设有中间控股公司？“并行制度”安排对其有何影响？
• 是否有非全资子公司或合营企业需要单独处理？
• 即使无需缴纳补足税，哪些当地登记、通知或申报仍然适用？

本表各行描述的是美国联邦法律，因此尚未立法的规则不存在生效日期。对最终母实体位于美国的集团影响最大的，通常是其经营所在的其他司法管辖区的规则。并行安排下的减免涉及其他司法管辖区如何对待最终母实体位于美国的集团，并非美国当地的实施措施，也不会产生美国的生效日期。

• 符合条件的集团可就 2026 年 1 月 1 日或之后开始的会计年度，或 OECD 中央记录所列更晚日期起的年度，选择适用并行安全港；仍须确认国内实施情况。该安全港豁免 IIR 和 UTPR，但不豁免 QDMTT。
• 在集团国别报告数据符合测试条件的辖区，适用过渡期国别报告安全港。
• 适用合格国内最低补足税的辖区所设的 QDMTT 安全港。
• 2026 年方案还包括简化有效税率安全港和实质税收优惠安全港。其适用条件、选择程序、生效日期及国内实施情况须分别评估。
• OECD 延期安排本身并不证明各辖区已在国内实施。IRAS 已公布实施安排；瑞士指引确认可直接适用；澳大利亚已通过规则修订落实延期；日本 2026 年税制改革解说也确认延长一年。其他辖区是否已实施，须以其自身规则或官方指引为依据。

• 显示持股比例及各实体所在辖区的法律实体架构图
• 所审阅各期间之前四个会计年度的合并收入
• 按辖区列示的国别报告数据
• 各辖区的财务报表及税费，包括递延税项
• 按辖区列示的合格工资薪金成本及有形资产
• 境外各辖区的登记及申报情况

• 《GloBE 示范规则》（2021 年 12 月）经济合作与发展组织
• 《GloBE 示范规则综合注释》（2026 年）经济合作与发展组织
• 并行方案（含延长后的过渡期国别报告安全港，2026 年 1 月）OECD/G20 税基侵蚀和利润转移包容性框架
• 提升一致性与确定性的方案（含 GIR 更新，2026 年 9 月）OECD/G20 税基侵蚀和利润转移包容性框架
• 具有过渡期合格地位的立法汇总清单经济合作与发展组织
• 新加坡实施并行方案的安排新加坡税务局
• 瑞士关于延长国别报告安全港的实务指引瑞士联邦税务局
• 日本 2026 年税制改革解说：国别报告安全港延期日本财务省
• 澳大利亚 2026 年国别报告安全港修订澳大利亚联邦立法登记册
• 公司替代性最低税指引美国国税局
• 公司替代性最低税：4626 号表填表说明（2025 年）美国国税局

以下链接指向官方法律法规、指引或专题资料，以官方文本为准。