如何准备集团的首份支柱二资料清单

支柱二所需资料往往分散在不同部门：实体名册、合并报表系统、当地税额计算、优惠资料、工资和固定资产记录。难点不在资料本身，而在于把各辖区资料按统一口径及时汇总。

如果把首次资料收集当作一次性任务，往往每年都要重新整理。更有效的做法是建立可重复使用的辖区数据集，之后持续更新。

先绘制持股架构图，列明最终母实体、各中间母实体、每个实体所在司法管辖区及相互持股比例，并标注常设机构和按税收透明处理的实体。

同时记录各实体在合并财务报表中的处理方式，标明仅因规模、重要性或持有待售而未纳入合并的实体。对可能适用排除规定的实体、合营企业和投资实体，应单独标注并进一步分析，不能直接假定其处理方式。

适用范围测试通常考察所测试年度之前四个会计年度中，是否至少有两个年度的合并收入达到7.5亿欧元，并须考虑特殊规则。这意味着须就每个受审阅期间，从最终母实体的合并财务报表中收集四年的收入数据。

如果集团在该期间内进行过重组、合并或分立，这些历史数据须谨慎整理，不能仅取自最近一期报表。

各司法管辖区的核心资料包括：集团各实体按合并口径编制的财务资料、当期及递延税项、相关实体享有的税收优惠和抵免，以及结转亏损。国别报告数据及其所依据的财务记录同样属于这一范围，因为过渡性安全港测试是以符合条件的报告数据为基础，而不是另行编制的数字。

另有两项资料容易被忽略，却往往很有价值：各司法管辖区符合条件的工资成本及有形资产账面价值，这决定了基于实质的所得排除额；以及每项税收优惠背后的书面资料，这正是日后审阅时会要求查看的内容。

登记、通知、申报和缴税在不同司法管辖区有不同的时间表，而无需缴纳补足税的实体，仍可能负有申报义务。应按司法管辖区记录：由哪个实体负责、须提交什么、何时提交，以及已作出哪些选择。

建议为各项选择单独建立台账。有些选择适用于单一年度或连续多个年度，有些会约束集团在所有辖区的处理方式。所有选择都应保留相应依据，以备日后核查。