印尼業務：檢視租稅優惠與補充稅風險

印尼 DJP 說明，PMK 136/2024 是實體規範，IIR 與 DMTT 自 2025 年適用，UTPR 自 2026 年適用；PER-6/PJ/2026 則規範行政程序。只看早期公告，可能漏掉後續要求。應確認受測期間、印尼實體及母公司持股鏈，安排誰準備當地明細、誰提交，以及如何與集團報告勾稽。實體分類依據應與試算一併保存。

列明免稅期、減免及抵減，並取得協議與會計分錄。不要假設所有優惠都失效，也不要假設所有抵減都能受惠於新安全港。虛構工廠可能用現金優惠估算投資報酬，總部卻使用不同所得稅費用；應先調節，再討論補充稅。分別分析所得、當期稅、遞延稅及減免，並確認國際新指引在當地的適用情況。

DJP 透過第 66 條，將 GloBE、DMTT、UTPR 的部分申報及繳款違規事項連結至一般稅務行政法；第 70 條則對申報成員實體及指定行政制裁提供過渡寬免，涵蓋在 2026 年 12 月 31 日或之前開始，且不遲於 2028 年 6 月 30 日結束的會計年度。不能假設國別報告安全港延長，罰則寬免也隨之延長。採用前仍須確認實體、年度及具體違規事項，不宜擴大解讀為免除所有付款、資料要求或不當行為的後果。金額、期限及寬免依據應分別留存。

建立投資方案、當地報表及最低稅假設的單一調節表，請顧問按最新程序確認通知、申報及境外 GIR 安排，並保留回執。優惠若對收購或擴廠很重要，應在核准預期報酬前檢視。若各方假設不一致，請提供協議、科目試算表及持股鏈；我們可協調技術問題及當地分析，不以名目稅率代替結論。並保存註明日期的證據。