最終母公司個體位於英屬維京群島的集團

• 哪些境外個體及常設機構屬於 GloBE 集團？
• 位於香港、新加坡或其他地區的中間母公司個體是否適用 IIR，哪些經營所在地徵收當地補充稅或適用UTPR？
• 投資個體、合資企業或非全資個體是否需要單獨處理？

本表區分當地實施情況與經合組織認可的合格地位。須按具體規則及適用期間核實合格地位和安全港資格。未列入經合組織中央紀錄，並不表示相關法規尚未制定或不具備合格地位。「尚未核實實施情況」表示所檢視資料的局限。

• 根據詳細條件評估投資基金或其他排除個體的待遇。在英屬維京群島註冊、從事控股活動或當地業務有限，本身均不足以證明符合排除條件。
• 使用符合條件的國別報告及財務資料，評估過渡期國別報告安全港。經合組織延長後的適用範圍涵蓋於2027年12月31日或之前開始、且不遲於2029年6月30日結束的會計年度。對於2025年開始的會計年度，簡化有效稅率門檻為16%；對於2026年或2027年開始的會計年度，門檻為17%。須確認實施相關規則的租稅管轄區是否已在當地適用有關安排。
• 在符合適用條件的前提下，某租稅管轄區滿足以下三項過渡期國別報告測試中的任何一項，即可能符合安全港條件：收入低於1,000萬歐元且稅前利潤低於100萬歐元；達到適用的簡化有效稅率門檻；或稅前利潤不超過實質性所得排除額。須使用規定的符合規定的資料，並查核「一旦退出，往後不得重新適用」的限制及其例外情況。這些測試與通常採用三年平均數的永久性 GloBE 微量排除規定不同。
• 分別評估 QDMTT 安全港、簡化有效稅率安全港、實質性租稅優惠安全港及相關個體排除規定。各項安排的條件、選擇及適用期間有所不同。經合組織達成協議，本身並不表示相關安排已在當地實施。不能僅因集團在美國經營，便假定可適用並行安全港減免。
• 獲得補充稅減免，並不表示登記、通知、申報或紀錄保存義務自動免除。應保留佐證每項減免申請的證明文件。

• 集團持股架構圖，列明最終母公司個體、中間母公司個體、常設機構及持股比例。
• 前四個會計年度的合併財務報表及收入資料。
• 國別報告及其所依據的財務紀錄。
• 各租稅管轄區的財務資料、當期及遞延所得稅、租稅優惠、抵減及虧損。
• 各租稅管轄區符合條件的薪資成本及有形資產帳面價值。
• 稅務遵循事項清單，列明負責個體、各項選擇、登記情形及申報期限。
• 可佐證最終母公司個體認定及合併處理結論的文件。
• 英屬維京群島個體的業務活動、收入及其與境外業務聯繫的資料。

• GloBE 規則範本——2021年12月經濟合作與發展組織
• GloBE 規則範本綜合評註——2026年經濟合作與發展組織
• 並行方案——2026年1月經濟合作與發展組織
• 全球最低稅中央紀錄經濟合作與發展組織
• 英屬維京群島預算估算——2026年英屬維京群島政府
• 英屬維京群島現行法規——立法查核資源英屬維京群島政府

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