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買賣企業時,盡職調查應問哪些支柱二問題?

罰則與風險管理 · 閱讀約需 3 分鐘

交易可能改變集團範圍、揭露歷史資料缺口,並影響未來申報責任。應在交割前檢查資料與合約交接。

辨識相關集團與期間

畫出賣方集團、標的實體及買方預定結構,記錄收購日、年度及待覆核的合併處理。併購、收購與出售對範圍及計算的影響,須依規則分析,不能將簡單持股比例套到所有歷史數字。確認標的舊意見涵蓋哪些實體與期間,區分交割前義務及買方未來流程。僅提一般所得稅、不含最低稅資料的查核範圍,可能在量化負債前就有缺口。

測試紀錄是否完整

索取範圍分析、結構圖、計算、選擇歷史、申報、回執及未結機關往來。虛構收購中,標的提供零補充稅估算,卻拿不出安全港佐證,買方應查明缺哪項條件及影響哪些期間,不宜直接認為盡調完成。另查脫離賣方系統後能否重建報表與調整;資料存取與合作,可能和當前稅額同樣重要。

區分稅務風險與合約分配

分別辨識各地稅、罰款、利息及申報成本,區分確定負債、未量化問題與待當地確認的假設。請交易律師處理適當保證、賠償、資料存取及合作條款;本文不提供固定條款或保證可追償。私下分攤經濟成本,不改變誰對機關負義務。應約定後續稅務變更或更正如何通知、誰控制回應及如何留證,重大疑問應在價格與保護安排定案前處理。

準備交割後工作計畫

安排承接期限、新指定、資料移轉及納入買方流程的責任,保留賣方聯絡人與合作安排,取得註明日期的交接,不要假設下載資料室就全數完成。若最低稅問題不明,請提供結構、時程及查核範圍;我們可協調稅務與交易顧問問題,支持決策及交割後延續,而非保證歷史申報沒有問題就沒有未來風險。

接下來該怎麼做

  • 盤點交割前後集團、期間及責任。
  • 檢查減免證據與歷史申報,不只看估算。
  • 與交易律師處理資料取得與經濟風險分配。
與我們討論此項問題

官方來源與延伸閱讀

本文是關於規則運作方式的一般性說明。某一租稅管轄區實際實施了哪些規則、自哪個期間起適用,請參閱租稅管轄區指南及其官方資料來源。

各地稅務指南

了解集團現況,擬定明確方案。

請說明集團母公司所在地、營運分布,以及您想了解的問題。