為什麼稅額試算不能取代整體評估

稅額試算以已依 GloBE 規則調整的資料為基礎，逐步計算實質性所得排除額、租稅管轄區有效稅率、補充稅率、超額利潤及可抵減的國內最低補充稅，最後得出該租稅管轄區的補充稅試算額。

試算有助於判斷哪些租稅管轄區接近最低稅率、實質營運可排除多少所得，以及單一輸入資料變動對結果的影響。因此，它適合用於工作規劃與初步檢視。

計算結果取決於輸入資料，而資料準備才是難點。計算前，必須已依 GloBE 規則編製所得與調整後涵蓋稅額，並完成遞延所得稅處理及各項規定調整。

計算也以集團範圍已釐清為前提：最終母公司個體認定正確、個體分類無誤，且受測租稅管轄區已納入所有應納入的個體。任何一項改變，都可能影響計算結果。

過渡期國別報告安全港、國內最低補充稅安全港及現行其他安全港，都是須滿足的條件，其中若干還須作出相應選擇。它們不是計算的產物，而是須就特定租稅管轄區和特定期間、依據符合條件的資料進行測試。

由此還可引出兩點。其一，安全港由實施相關規則的租稅管轄區適用，該租稅管轄區未必就是受測的租稅管轄區。其二，國際層面達成的協議，並不等於當地已有生效的規則，這須逐個租稅管轄區確認。

獲得補充稅減免，並不免除登記、通知、申報或紀錄保存義務。集團在某一租稅管轄區可能無需繳稅，但仍須在當地登記、提交申報，或以證明文件佐證其安全港主張。

申報安排也應另外釐清。在一地申報並交換 GIR，可能免除其他地區重複提交的要求，但當地稅務申報仍可能需要辦理。及早確認，才能知道應由誰、在哪裡、提交哪些資料。

租稅管轄區補充稅金額本身並不說明由誰繳納。這取決於當地補充稅、所得涵蓋規則與低稅利潤規則之間的適用順序、相關個體上層的持股架構，以及適用的協調規則。

妥善運用稅額試算，能協助您決定從何著手、應提出哪些問題。但要得出實際結論，仍須完成整體評估，包括準備正確資料、確認可適用的減免、負責個體及各地申報要求。