印度總部集團：盤點海外最低稅負義務

從最終母公司的合併報表及結構圖出發，辨識海外子公司、中間母公司及相關常設機構。本文不認定某項印度國內規則是否已立法或生效，須按期間另查現行法律；OECD 中央紀錄未列入，也不能證明沒有立法。當務之急是確認哪些境外規則可能影響集團，以及哪些實體須在當地採取行動，不能默認一般印度所得稅申報已涵蓋此事。

企業稅、最低替代稅、現金繳稅及 GloBE 調整後涵蓋稅額，不能互相代用。應取得會計與稅務調節，包括相關抵減、損失及遞延稅。虛構印度集團若經境外控股公司持有海外工廠，不能因印度稅率較高就結束全球分析；各工廠的當地測試及中間母公司角色仍須處理。應按地區評估並保存減免或零稅額依據。

請各實施地區按實際年度確認登記、通知、申報及繳款要求。制裁依當地具體違反事項及實體適用，沒有印度總部集團共用的罰款標準。確認中央 GIR 是否符合當地豁免，以及仍須提交哪些通知或評稅資料。一般國別報告或移轉訂價申報，不能作為此項工作已完成的證明。應將當地意見與回執一併保存。

以工作表連結實體、會計資料、徵稅規則、顧問及期限，將印度稅務屬性與境外處理的不確定事項列為具名問題。優先處理交易、低稅地區及期限缺口，不必一次索取所有明細。跨團隊銜接不清時，請提供結構、年度及境外意見；我們可配合印度顧問組織分析，找出須當地確認的事項，並在重大結構變更後重新檢視。