開始支柱二試算前，應準備哪些文件？

先取得持股結構圖、實體清冊及最終母公司的合併財務報表，再蒐集適用範圍評估所需的歷年收入，並標明收購、出售與重組。記錄會計年度及會計準則，要求核對法律實體清冊與合併紀錄，讓試算所涵蓋的實體範圍有據可循。

每項資料都應有負責人、提交日期及狀態，並區分「文件不存在」與「已有但尚未覆核」。集團使用數個報告系統時，應取得資料字典，說明實體編號、幣別及科目代碼如何對應，避免各團隊提交看似可比、實際期間或範圍不同的數字。

蒐集科目試算表、合併報導資料、當期與遞延所得稅明細、所得稅估列調節表，以及相關當地申報書，並請團隊說明重大優惠、抵減、不確定稅務事項及前期調整。這些資料用來編製 GloBE 調整後數據，不能假設一般所得稅估列中的每一項都屬於涵蓋稅額。

例如，虛構子公司提供本地貨幣利潤、美元所得稅估列，以及另一年度的薪資總額。各文件可能就原用途而言都正確，但不能直接合併使用。資料負責人應先解決幣別、期間及衡量基礎差異，才能將試算標示為完成，並將調節紀錄與最終輸入一併保存。

篩選安全港時，應取得該途徑要求的合格原始紀錄及歷年選擇資料。計算實質性所得排除額時，應辨識相關薪資與有形資產紀錄，不宜使用來源不明的彙總數。重大獎勵或抵減應取得具體條款及會計處理，供技術覆核。

另設法令遵循資料夾，保存實體指定、登記資料、平台存取安排及提交回執。權限應依集團正常控管程序設定，不要在工作底稿中傳閱密碼。記錄發給當地顧問的問題、日期及其答覆對應的假設；共用資料夾只有在內容可辨識且可靠時才有價值。

不要第一天就向每個實體索取所有可能的明細。先確認範圍，優先處理潛在風險較高或期限較早的事項，再依需要擴充。資料缺少時，應明確告知管理階層哪些結論尚無法作出、還需要什麼資料。若流程難以管理，請提供現有需求清單及實體名單；我們可以協助區分必要輸入與後續細節，並整理追問事項。